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國際租稅入門

內容簡介

內容簡介 本書共分七章，除首章基本概述與末章新興議題，脈絡上先從國家課稅權在國際租稅環境的型態出發（第二章），其次討論課稅權衝突之避免與緩解（第三章）；接著從跨國企業租稅規劃角度，探討移轉訂價（第四章）、資本稀釋、受控外國公司、離岸投資基金等避稅（防杜）機制的運作以及其在徵納關係的互動（第五章）。最後透過租稅條約的介紹進行統整，使國家與企業觀點熔於一爐（第六章）。篇幅精簡，論述則次第漸進，層次分明。 The book comprises 7 chapters. In addition to the first and last as general description and emerging issues respectively, the authors begins with the taxing power of the state in the international tax environment (ch.2), then discusses the prevention or mitigation of their conflicts (ch.3). In turn, the books takes the standpoint from international tax planning by multinational enterprises, and focuses on (anti-)tax avoidance mechanisms as transfer pricing (ch.4), thin capitalization, controlled foreign company, and offshore investment funds, etc. (ch.5) and the interaction between taxpayers and tax authorities concerned. Thirdly, the book consolidates the above perspective of state as well as that of enterprise in the section of tax treaty (ch.6). Despite its brevity, the book retains clarity and preciseness本書特點之一，在於兩位作者來自不同稅制環境，能以比較觀點介紹國際租稅基本概念，使讀者短時間內具備相關知識，並有能力據以深入個別特殊議題。本中譯版次另收錄各地專家序文，反映最新動態及發展趨勢，更可一窺各國因應之道，極具政策研究參考價值。 A feature of the book is the different background of the two authors, which provides comparative perspective towards international tax concepts. Readers may acquire basic knowledge within manageable time while being capable of dealing with specific issues. Also included in the version of translation, are the prefaces by courtesy of tax experts, updating the latest developments and reactions in different jurisdictions and offering important insights as references to policy studies.

作者介紹

作者介紹 ■作者簡介Michael J. McIntyre（1942-2013）曾在韋恩州立大學法律學院擔任教授（Wayne State University Law School），也擔任過美國各州和各國政府的顧問，包括澳大利亞、孟加拉國、巴西、加拿大、埃及、新西蘭、秘魯、羅馬尼亞、西班牙、美國和越南。Brian J. Arnold加拿大稅務基金會（Canadian Tax Foundation）稅法名譽教授和資深顧問。曾在哈佛法學院（Harvard Law School）和紐約大學法學院（New York University School of Law）擔任客座教授（2005~2011），在墨爾本和悉尼法學院教授國際稅務課程（2005~2012），也擔任過多國政府、OECD和聯合國的顧問。國際財政協會(IFA)成員（2000~2007），IBFD《國際稅務專刊》的聯合編輯。

產品目錄

產品目錄 推薦序序第一章 序論A. 本書目標B. 何謂國際租稅C. 國際租稅規則之目的D. 稅務顧問在國際交易規劃的定位第二章 課稅管轄權A. 序論B. 居住地之定義C. 來源管轄權第三章 雙重課稅之消除A. 序論B. 國際雙重課稅之定義C. 消除機制D. 費用分攤E. 視同已納稅額第四章 移轉訂價A. 序論B. 常規交易法C. 分支機構或常設機構之所得認定D. 公式化分配與常規交易法的展望第五章 避稅防杜機制A. 序論B. 資本弱化條款C. 受控外國公司法則D. 離岸投資基金第六章 租稅條約A. 概覽B. 典型租稅條約的內容C. 條約相關之特別議題第七章 新興議題A. 惡性租稅競爭B. 混合實體C. 電子商務參考文獻譯者跋原文序

商品規格

最佳賣點

最佳賣點 : 本書特點之一，在於兩位作者來自不同稅制環境，能以比較觀點介紹國際租稅基本概念，使讀者短時間內具備相關知識，並有能力據以深入個別特殊議題。本中譯版次另收錄各地專家序文，反映最新動態及發展趨勢，更可一窺各國因應之道，極具政策研究參考價值。

試閱文字

自序 : 根據一般字典的定義，「primer」意指「關於基本法則的書」（如
語音學入門）。另外，Primer也被定義為「特定學科之導讀」（如化學
入門）或是「從事某事的教戰守則」（如政治學入門）。本書使用「入
門」，則是兼指以上三種意義。
本書的主題為國際租稅。誠如我們在第一章所述，「international tax
（國際租稅）」一語經常為人使用，但卻未臻理想。本書所談，實為特定
國家之所得課稅的國際面向。其中，我們特別重視租稅條約和其他合作協
議，它們是用來促進特定國家之所得稅制與其交易夥伴國稅制的相互協調。
本書的第一版，乃是1990年代初期我們與經濟合作發展組織（下稱
OECD）共同合作，為各國稅務員所舉辦國際租稅研討會的成果；而這些
國家包含部分的前蘇聯國家。對於這些國家，國際租稅已日顯重要，因為
它們正處於從中央計劃經濟體制轉型為市場經濟的階段。儘管閱讀內容便
知本書為作者觀點，並不代表OECD的立場，但我們還是在此再次強調。
本版新增1995年以來的發展，並深化若干原有的論點。同時我們也新增
一章處理新興議題。
我們感謝過去曾與加拿大財政部合作之Alan Short以及雪梨大學法學
院Richard Vann兩人對第一版草稿所提供的寶貴意見。同時我們感謝Amy
Jacob、Erin Carley，特別是Carol Hargreaves協助本書第一版的出版；感
謝Carol Hargreaves與Devin McIntyre在籌備本版次的協助。另外，我們也
感謝作者彼此。共著一事本即不易，而我們依然保持聯繫。

試閱文字

內文 : A. 何謂國際租稅
所謂「國際租稅」（international tax），在用語上有其未臻精確之處。我們在此基於方便所稱的國際稅法，精確來說，指的是特定國家所得稅法的國際面向。除少數例外情形，稅法並不「國際」。它們是主權國家的產物。不存在有某種凌駕其上的國際稅法，是源自主權國家的慣習，或產生於國際主體—如聯合國（UN）、或經濟合作發展組織（OECD）—的行為。一國所得稅制最具「國際」面向的部分，應為租稅條約。多數已開發國家皆與其主要的貿易夥伴—也經常與其次要貿易夥伴—締結租稅條約。許多開發中國家也有相當廣泛的條約網絡。租稅條約在近年的成長十分顯著。如今仍現存的雙邊租稅條約數量已逾2,000條。這些條約對於締約夥伴的課稅權具有相當的約束力。不過，租稅條約一般不用來課徵稅負；在大多數國家中，它們只用來減免稅負。儘管租稅條約乃是主權國家間具有拘束力的協定，但它們通常不會拘束到納稅人，除非這些條款被特別以內國法律的形式納入該國稅法之中。本書所稱的國際租稅十分廣義。它包含一國所得稅法規中具涉外因素的所有租稅議題。商品與服務之跨境交易所得課稅是國際租稅的一大重要範疇。另一個是跨國企業之跨境製造行為。第三是個人或投資基金的跨境投資。第四個是個人在居住國境外工作或經商之課稅問題。一項被歸為上述範疇之一的活動，通常就會出現涉及兩國以上稅法規定的國際租稅問題。某些國際租稅議題導因於十分複雜的情境。在多國擁有境外子公司之跨國公司的組織重整便是一例。也有比較簡單的情形。例如，多數國家稅法中較常見的是，具居民身分之個人在主張扣除其居住境外受扶養配偶或小孩的扶養費用時，也會產生國際租稅的問題。
一個國家的國際稅法有兩大面向：
(1) 對居民個人及居民公司其在境外發生的所得之課稅，以及；
(2) 對非居民其在境內發生的所得之課稅。
本書將第一個面向稱為「境外所得之課稅」。第二個面向則稱之為「非居民之課稅」。我們不難發現，在一國（一般稱為居住國）所謂的境外所得課稅，便是在另外一國（一般稱為來源國）所謂的非居民課稅。

活動

• 10/3前 全站滿$1,500折$100
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